每年5月31日是企业所得税汇算清缴的截止日期。在此之前，做好全面自查，可以帮助企业规避税务风险、享受应有优惠。以下是汇算清缴前必做的5项自查工作。

自查一：收入确认完整性

检查要点：

• 是否所有销售收入都已入账？重点关注现金收入、微信/支付宝收款是否全部申报

• 是否存在应确认而未确认的视同销售收入？（如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等）

• 2026年增值税法实施后，视同销售范围有所调整，需注意新旧政策衔接

风险提示：收入不入账属于偷税行为，一旦被查，将面临补税+滞纳金+罚款（0.5-5倍）。

自查二：成本费用真实性

检查要点：

• 是否取得合规发票？对于2026年发生的支出，需检查发票是否符合增值税法新规

• 是否存在虚列人员工资、虚开发票等情形

• 成本费用的配比是否合理（如收入未确认，相关成本是否暂估入账）

重点注意：餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额抵扣有新规，购进并直接用于消费的才不可抵扣。企业需区分“用于消费”和“用于经营”的场景。

自查三：扣除项目合规性

常见扣除项目检查：

自查四：税收优惠应享尽享

2026年重点优惠项目：

1. 小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负较低。需自查是否符合“资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人”的条件。

2. 研发费用加计扣除：制造业企业研发费用加计扣除比例100%。需检查研发项目立项、费用归集是否规范。

3. 设备器具一次性扣除：新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用。需检查是否符合条件、是否已享受。

4. 服务业贷款贴息：2026年服务业经营主体贷款贴息政策继续实施，单户最高可贷1000万元，贴息1个百分点。如已享受，需确保贴息收入已正确入账。

自查五：跨年事项处理

需关注的跨年事项：

• 已计提未支付的工资、奖金，是否在5月31日前实际支付？（否则不得在当年扣除）

• 跨年发票如何处理？2025年的费用发票是否已在2026年入账？

• 资产折旧摊销是否连续？是否有应提未提或少提的情况？

自查清单模板

【企业所得税汇算清缴自查清单】

□ 1. 收入已全部入账，无账外收入
□ 2. 所有成本费用均有合规凭证
□ 3. 限额扣除项目未超标
□ 4. 符合条件的优惠已享受
□ 5. 跨年事项已妥善处理
□ 6. 长期资产台账已建立（符合2026年新规要求）[citation:1]
□ 7. 与上年度数据衔接合理
□ 8. 纳税调整项目有依据

结语

汇算清缴不仅是法定义务，更是企业梳理财务状况、排查税务风险的重要契机。建议在3月底前完成自查，留足时间处理发现的问题。